Impuesto Sociedades

• Sociedades Mercantiles (Anónimas, Limitadas, Laborales, Cooperativas…)
• Sociedades Civiles con Objeto Mercantil
• UTEs
• Asociaciones, Fundaciones,
• Fondos y Planes de Inversión

BI = Resultado Contable +/- Diferencias Permanentes +/- Impuestos Anticipados / Diferidos

La Base Imponible parte del Resultado Contable del Período

• +/- Diferencias Permanentes
  Puede haber Ingresos Gastos que se recogen contablemente y no se admiten fiscalmente (p.ejp las multas y sanciones no se admiten en el impuesto como gasto deducible)
• +/- Diferencias Temporales (Impuestos Anticipados / Diferidos)
  Los Ingresos Gastos se tiene en cuenta para determinar la BI si bien su asignación temporal fiscal y contable no coinciden
  • Impuesto Anticipado: Se paga más por adelantado
  • Impuesto Diferido: Se paga menos por diferido.

En algunos casos (como por ejemplo las Fundaciones con Fin Social, solo se toma en cuenta la BI generada por Actividad Mercantil y no por su Fin Fundacional)

BI= Resultado Contable + Ajustes

BI= Resultado Contable

• + Gasto Impuesto Sociedades
• +/- Diferencias Ritmo Amortización
• + Sanciones Multas
• + Provis Insolvencias No Deducibles
• + Gastos Financieros No Deducibles
  (Solo se admite hasta el 30% Resultado Explotación)
• + Ajuste Baja Contable Activo por Importe Total (solo se admite amortiz)
• + Gastos Sociales No Deducibles
• – Bases Imponibles Negativas Ej. Previos Pendientes Aplicar
• – Ingresos por Doble Tributación (Dividendos)

Periodo Impositivo

Corresponde con el Ejercicio Económico del Sujeto Pasivo:

• Normalmente de 1-enero a 31-Dic
• Algunas Empresas va de 1-Sept a 31-Ago año siguiente
• Si p.ejp una UTE no alcanzase el año se tributaría por el tiempo que durase

Plazo Presentación

Se ha de presentar 25 días después de Aprobación Cuentas en Junta General (esto ha de hacerse 3 meses después de su Aprobación por Consejo de Administración, para la que se cuenta con tres meses tras cierre del ejercicio), por eso

• Ejercicio 01-01-19 a 31-12-19 Plazo Límite Presentación 25-07-20
• Ejercicio 01-09-18 a 31-07-19 Plazo Límite Presentación 25-03-20

Si a la fecha de presentar IS no estuvieran debidamente aprobadas las Ctas Anuales del 2019 se podrá presentar IS sobre la base de la Contabilidad existente a dicha fecha.

A 30/11/20 se habrá de presentar declaración complementaria por la diferencia entre la inicialmente presentada y la que resultase de las Cuentas Anuales ya Aprobadas y Depositadas.

• Tipo Impositivo General ……..………………………………………… 25%
• Entidades Nueva Creación (durante 1er año) ………………15%
• Cooperativas Protegida …………..…………………………………… 20%
• Entidades sin Fines Lucrativas (Base mercantil) ……… 10%
• Sociedades y Fondos Inversión ……………….……………………. 1%

Actualmente las Bonificaciones existentes son:

• Bonificaciones por I+D y por Innovación Tecnológica
  • – I+D …. 25% Gastos (con el limite 25% Gastos 2 ejercicios previos)
  • – Innov. Tecnol. 12% Gastos
• Bonificaciones por Producción Cinematográfica
  • 25% Gastos ……… (en primer millón)
  • 20% Gastos .……… (a partir primer millón)
  • Siempre que al menos 50% esos gastos se hayan desarrollado en España.
• Bonificaciones por Contrato Indefinido Parados
  • 3.000 en cuota por contrato indefinido.
• Bonificaciones por Contrato Indefinido Discapacitado
  • 9.000 en cuota por contrato indefinido.
• Bonificaciones 50% Cuota Generada por Actividad en Ceuta y/o Melilla
  • 50% cuota generada en Ceuta y Melilla

Pagos a Cuenta

Se han de hacer el 20/ Abril, 20/Octubre y 20/Diciembre

Importes:

• Opción 1*: 18% Cuota ultimo impuesto liquidado
• Opción 2*: 5/7 Por Tipo Imponible Aplicable * Resultado Contable

* cuando se opta por uno es para todos pagos a cuenta y durante varios ejercicios.

Retenciones

Están sujetas a retención los ingresos:

• Financieros
• Por Arrendamiento
• Transmisión Activos